A TAO a hagyományos, 9%-os nyereségalapú adó, amelyet a bérkifizetések után további 13% szociális hozzájárulási adó is terhel. Ezzel szemben a KIVA egy 10%-os egykulcsos adó, amely kiváltja a TAO-t és a bérek utáni szochót is. A cég tehát nem 9%+13%-ot, hanem egyetlen, 10%-os adót fizet a személyi jellegű kifizetések és az osztalék után.
A PROFIT-ADÓ 2006 Könyvelő Iroda éveken át követi ügyfelei adózási helyzetét, és ahol a KIVA előnyt jelent, ott javasolja a váltást. Most két valós, anonimizált példán keresztül mutatják meg, milyen összegek maradhatnak a vállalkozásnál.
1. példa: webkereskedelem (anonimizált, valós adatok. 2023)
Ez a példa egy online manikűr és kozmetikai termékeket értékesítő webáruház. Magas az árbevétel és alacsony a bérhányad.
Bemenet (amiből számoltunk):
| Megnevezés | Érték |
| Éves nettó árbevétel | 508 933 158 Ft |
| Minden egyéb bevétel | 1 573 246 Ft |
| Bérköltség (nyugdíjasok nélkül) | 29 798 361 Ft |
| Anyagköltség | 6 949 475 Ft |
| Közvetített szolgáltatás + ELÁBÉ | 196 089 613 Ft |
| Minden egyéb költség (5–8, kivéve bér) | 349 069 941 Ft |
| Jóváhagyott osztalék | 90 000 000 Ft |
Összehasonlítás (éves teher):
| Tétel | TAO szerint | KIVA szerint |
| TAO (9%) / KIVA (10%) | 11 296 820 Ft | 11 979 836 Ft |
| HIPA | 6 117 881 Ft | 2 875 161 Ft |
| Szocho (13%) | 3 873 787 Ft | - |
| Összes éves teher | 21 288 488 Ft | 14 854 997 Ft |
MEGTAKARÍTÁS (KIVA előnye): 6 433 491 Ft.
A KIVA-ra váltással a cég évente 6 433 491 Ft összeggel fizet kevesebb adót, mint TAO alatt.
A megtakarítás kb. 50 százalékát az iparűzési adó csökkenése adja.
2. példa: vendéglátás (anonimizált, valós adatok. 2024)
Ez a példa egy veszprémi éttermet üzemeltető kft. Itt jellemzően magas a bérhányad.
Bemenet (amiből számoltunk):
| Megnevezés | Érték |
| Éves nettó árbevétel | 178 660 737 Ft |
| Minden egyéb bevétel | 1 490 031 Ft |
| Bérköltség (nyugdíjasok nélkül) | 39 090 866 Ft |
| Anyagköltség | 64 600 815 Ft |
| Közvetített szolgáltatás + ELÁBÉ | 4 098 896 Ft |
| Minden egyéb költség (5–8, kivéve bér) | 117 541 325 Ft |
| Jóváhagyott osztalék | 5 000 000 Ft |
Összehasonlítás (éves teher):
| Tétel | TAO szerint | KIVA szerint |
| TAO (9%) / KIVA (10%) | 1 918 742 Ft | 4 409 087 Ft |
| HIPA | 2 199 221 Ft | 1 058 181 Ft |
| Szocho (13%) | 5 081 813 Ft | — |
| Összes éves teher | 9 199 775 Ft | 5 467 267 Ft |
A KIVA ebben a profilban is csökkenti az adóterhet, éves szinten itt is jelentős összeg marasd a vállalkozásnál.
MEGTAKARÍTÁS (KIVA előnye): 3 732 508 Ft
KIVA szabályok 2025 – röviden
- Ki választhatja? KIVA-t választhatnak a legfeljebb 50 fős vállalkozások, max. 3 milliárd Ft éves bevétellel és 3 milliárd Ft mérlegfőösszeggel, amelyek naptári év szerint készítik a beszámolójukat.
- Kapcsolt vállalkozások: A fenti korlátokat a kapcsolt vállalkozások adataival együttesen kell vizsgálni.
- Bennmaradás: A KIVA-alanyiság megszűnik, ha egy adóévben a bevétel meghaladja a 6 milliárd Ft-ot, vagy az átlagos létszám a 100 főt. (Megjegyzés: a 6 mrd Ft-os bevételi határnál a kapcsolt vállalkozások adatait nem kell összevonni.)
- Megszűnés egyéb okok miatt: Tipikus esetek például a végelszámolás, felszámolás, kényszertörlés, mérlegfordulónap-váltás, illetve súlyos szabálysértés (pl. be nem jelentett dolgozó, nyugta/számlaadási kötelezettség megszegése stb.).
- Kiváltott adók: A KIVA egykulcsos, 10%-os adó, amellyel kiváltható a társasági adó és a bérek utáni szociális hozzájárulási adó.
A fenti példák megmutatták, hogy a megfelelő adózási forma megválasztásával egy közepes vállalkozás is évente milliókat spórolhat, azonban minden cég helyzete egyedi. Előfordulhat, hogy valakinél mégis a TAO előnyösebb, másutt a KIVA. Ezért a döntés előtt érdemes egyedi kalkulációt kérni a saját adatokkal.
Ebben segíthet a PROFIT-ADÓ 2006 Könyvelő Iroda. A veszprémi PROFIT-ADÓ 2006 Könyvelő Iroda szakértői díjmentesen kiszámolják, hogy a vállalkozásának a KIVA vagy a TAO éri-e meg jobban. Ne hagyja, hogy a megkeresett pénzből feleslegesen sokat nyeljen le az adó! Vegye fel a kapcsolatot a PROFIT-ADÓ 2006 Könyvelő Irodával egyedi kalkulációért és derítse ki, mennyit spórolhatna!
Mit küldjön a kalkulációhoz?
Küldje el két egymást követő év adatait: adózás előtti eredmény, bér, személyi jellegű kifizetések(nyugdíjasok nélkül), ELÁBÉ, anyag, alvállalkozói díj, K+F, osztalék! Települések ahol iparűzési adót fizet, de sokat segít, ha átküldi az adott évek főkönyvi kivonatát.
E‑mail: konyveles@profit-ado.hu
Telefon: +36 30 921 63 14
Web: www.profit-ado.hu
A cikk megírása után az Országgyűlés 2025. november 18-án elfogadta a KIVA-t érintő új törvénycsomagot. A bemeneti szabályok 2026-tól enyhülnek. KIVA szabályok 2026-tól, röviden:
• A KIVA választhatóságának árbevételi értékhatára 3 milliárd Ft-ról 6 milliárd Ft-ra nő.
• A KIVA-alanyiság megszűnésének bevételi értékhatára 6 milliárd Ft-ról 12 milliárd Ft-ra emelkedik.
• A választhatósághoz kapcsolódó alkalmazotti létszámhatár 50 főről 200 főre nő.
• A részletes szabályokat a vállalkozások adóterheit csökkentő intézkedésekről szóló, frissen elfogadott törvény tartalmazza.
Jogi nyilatkozat: A cikk 2025‑ös szabályok alapján, tájékoztató jelleggel készült. Nem minősül adótanácsadásnak vagy hatósági állásfoglalásnak. A döntés előtt egyedi számítás és szakértői egyeztetés szükséges.
Szerző: PROFIT-ADÓ 2006 Könyvelő Iroda
